Расчеты ИП с внебюджетными фондами за себя

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплат и иных вознаграждений в пользу физлиц, согласно ст. 5 Закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ (далее - Закон N 212-ФЗ), признаются плательщиками страховых взносов. Согласно ч. 1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ ИП обязаны платить, за себя взносы в ПФР и ФФОМС в фиксированных размерах.

Размер взносов в ФФОМС, подлежащих уплате за расчетный период, определяется исходя из произведения минимального размера оплаты труда и тарифа страховых взносов, увеличенного в 12 раз. При этом в расчет принимается МРОТ, установленный федеральным законом на начало финансового года. Законом от 1 декабря 2014 г. N 408-ФЗ с 1 января 2016 г. МРОТ установлен в размере 6204 руб. в месяц.

Размер взносов в Пенсионный фонд дифференцирован в зависимости от величины доходов ИП за расчетный период. В случае если таковые не превышают 300 тыс. руб., то согласно п. 1 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ фиксированный платеж рассчитывается как произведение МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, установленного п. 1 ч. 2 ст. 12 Закона N 212-ФЗ, увеличенное в 12 раз.

В случае если доходы ИП за расчетный период превысят 300 тыс. руб., то с "излишка" в соответствии с п. 2 ч. 1.1 ст. 14 Закона N 212-ФЗ дополнительно придется перечислить в бюджет ПФР 1 процент от суммы превышения. При этом для пенсионных платежей ИП установлена верхняя планка - их максимальный размер равен произведению восьмикратного МРОТ и тарифа страховых взносов в ПФР, увеличенного в 12 раз. Таким образом, в 2015 г. этот максимум равен 154 851,84руб. (6204 руб. x 8 x 26% x 12).

Для расчета 1 процента от суммы дохода свыше 300 тыс.руб. в соответствии с пп.8-9 ст.14 доход учитывается следующим образом:

1) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих налог на доходы физических лиц, - в соответствии со статьей 227 Налогового кодекса Российской Федерации;

2) для плательщиков страховых взносов, применяющих систему налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей (единый сельскохозяйственный налог), - в соответствии с пунктом 1 статьи 346.5 Налогового кодекса Российской Федерации;

3) для плательщиков страховых взносов, применяющих упрощенную систему налогообложения, - в соответствии со статьей 346.15 Налогового кодекса Российской Федерации;

4) для плательщиков страховых взносов, уплачивающих единый налог на вмененный доход для отдельных видов деятельности, - в соответствии со статьей 346.29 Налогового кодекса Российской Федерации;

5) для плательщиков страховых взносов, применяющих патентную систему налогообложения, - в соответствии со статьями 346.47 и 346.51 Налогового кодекса Российской Федерации;

6) для плательщиков страховых взносов, применяющих более одного режима налогообложения, облагаемые доходы от деятельности суммируются.

Законодательством предусмотрены периоды, когда индивидуальный предприниматель может не платить за себя взносы, не снимаясь с учета в качестве ИП. Так, освобождение от уплаты страховых взносов предоставляется в случаях (в периоды), указанных в пп. 1 (в части военной службы по призыву), 3, 6 - 8 п. 1 ст. 12 Закона от 28 декабря 2013 г. N 400-ФЗ "О страховых пенсиях" (ч. 6 ст. 14 Закона N 212-ФЗ). Речь идет о следующих временных интервалах:

- периоде прохождения военной службы по призыву;

- периоде ухода одного из родителей за каждым ребенком до достижения им возраста полутора лет;

- периоде ухода, осуществляемого трудоспособным лицом за инвалидом I группы, ребенком-инвалидом или за лицом, достигшим возраста 80 лет;

- периоде проживания супругов военнослужащих, проходящих военную службу по контракту, вместе с супругами в местностях, где они не могли трудиться в связи с отсутствием возможности трудоустройства;

- периоде проживания за границей супругов работников, направленных, в частности, в дипломатические представительства и консульские учреждения РФ, в международные организации, перечень которых утверждается Правительством.

Отметим, что названные периоды исключаются из расчета "фиксированных" взносов только в том случае, если ИП в этот промежуток времени не ведет предпринимательскую деятельность. И этот факт должен быть документально

Фиксированный платеж индивидуальным предпринимателям необходимо перечислить не позднее 31 декабря текущего расчетного периода (ч. 2 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Сумму взносов на собственное обязательное пенсионное страхование и обязательное медицинское страхование в виде фиксированного платежа предприниматели могут перечислить в ПФР либо единовременно, либо несколькими платежами в течение года (ежеквартально или раз в месяц). В любом из выбранных способов страхователь должен перечислить взносы полностью до 31 декабря текущего года.