Севастопольцы, успейте заявить о зарубежных активах!

Основной целью амнистии является предоставление физическим лицам возможности раскрыть без неблагоприятных последствий в виде административного, налогового или уголовного преследования владения зарубежными активами, к которым может быть отнесена недвижимость за рубежом, денежные средства на счетах в банках, ценные бумаги. Правовой механизм, позволяющий легализовать иностранные активы, определен Федеральным законом от 08.06.2015 № 140-ФЗ.

Следует отметить, что легализация капиталов осуществляется в рамках актуальных трендов налогового регулирования, связанных с механизмом международного автоматического обмена информацией по финансовым счетам, требованиями к возможности применения льготных положений соглашений об избежание двойного налогообложения.

Технически процесс амнистирования осуществляется следующим образом. Налогоплательщик может лично, либо через представителя, чьи полномочия удостоверены нотариусом, предоставить специальную декларацию в двух экземплярах, с приложением документов, подтверждающих сведения, отраженные в декларации.

Декларация может быть подана только один раз. Представление повторных или уточненных деклараций не допускается. При этом не считается повторным предоставление декларации в ходе второго этапа амнистии в том случае, если документ был представлен ранее в ходе первого этапа, то есть декларант в данном случае вправе «дораскрыть» информацию, по той или иной причине не вошедшую в первую декларацию.

Декларации и прилагаемые документы обрабатываются и хранятся централизовано ФНС РФ. На информацию, отраженную в составе декларации или в приложенных документах, распространяется режим налоговой тайны. 

Важно, что никакие государственные органы, помимо налоговых, не могут иметь доступ к сведениям, содержащимся в декларации. Такие сведения могут быть истребованы исключительно по запросу самого декларанта.

В соответствии со статьей 3 закона № 140-ФЗ в декларации, по желанию декларанта, могут быть указаны следующие объекты:

* Имущество, а именно: земельные участки, другие объекты недвижимости, транспортные средства, ценные бумаги (в том числе акции), доли участия и паи в уставных капиталах организаций;

* Контролируемые иностранные компании, в отношении которых декларант на дату подачи декларации, является контролирующим лицом. При этом необходимо учитывать, что декларирование контролируемых иностранных компаний в рамках амнистии осуществляется в том случае, если основание для признания иностранной компании (структуры без образования юридического лица) контролируемой не связаны с прямым участием физического лица в капитале путем владения акциями, долями или паями в уставных (складочных) капиталах таких компаний;

* Счета (вклады) физического лица в банках, расположенных за пределами РФ (в том числе закрытые на дату предоставления декларации). Декларация содержит возможность амнистировать нарушения, связанные с непредставлением информации относительно открытия или изменения реквизитов счетов, по которым физические лица обязаны уведомлять налоговые органы на основании положений Закона «О валютном регулировании и валютном контроле»;

* Счета (вклады), открытые в банках на имена номинальных собственников, но в отношении которых физическое лицо - декларант выступает в качестве бенефициарного (фактического) владельца.

При этом важно подчеркнуть, что раскрывать источники происхождения активов не обязательно. Декларант освобождается от ответственности за налоговые правонарушения при условии, если эти правонарушения связаны с приобретением, использованием, распоряжением имуществом или КИК, информация о которых содержится в декларации, или с открытием и зачислением денежных средств на счета, информация о которых содержится в декларации. Освобождение от ответственности осуществляется по всем составам налоговых правонарушений.