Когда предпринимателям на патенте или УСН необходимо уплатить НДФЛ

Специальные режимы налогообложения, такие как патентная система (ПСН) или упрощенная (УСН), преимущественно предполагают для индивидуального предпринимателя освобождение от уплаты налога на доходы физических лиц (НДФЛ) и НДС. Однако, в некоторых случаях предпринимателям все же необходимо уплатить НДФЛ и представить соответствующую декларацию.

Обязанность по уплате НДФЛ для ИП может возникнуть в следующих случаях:

• при продаже коммерческой недвижимости. Например, это может быть магазин, который использовался в предпринимательской деятельности на ПСН; 
• при реализации автомобиля, который использовался ИП в бизнесе на ПСН; 
• при наличии «перерыва» в использовании патента. Например, если ИП временно прекращает работу на патенте, например, берёт патент на три месяца, затем делает перерыв на два месяца и снова оформляет патент на два месяца. За период нахождения без патента нужно отчитаться по общему режиму налогообложения (ОСНО);
• при получении доходов вне рамок ПСН. Если предприниматель получает доходы от деятельности, не попадающей под патентную систему (например, оптовая торговля при патенте на розничную торговлю), такие доходы облагаются налогами по общему режиму;
• при утрате права на применение ПСН или УСН;
• при получении доходов помимо предпринимательской деятельности, с которых не удержан НДФЛ.

Напомним, что в этом году декларация по НДФЛ за 2024 год представляется в налоговую инспекцию в срок до 30 апреля. Уплата налога осуществляется до 15 июля.