Особенности применения специальных режимов налогообложения

Налоговым кодексом Российской Федерации предусмотрены следующие специальные налоговые режимы: упрощенная система налогообложения (УСН), единый налог на вмененный доход (ЕНВД), патентная система налогообложения (ПСН) и единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН). Применение каждого из режимов имеет ряд преимуществ и особенностей, зная которые предприниматель может сделать более выгодный для себя выбор.

Упрощенная система налогообложения.

УСН освобождает предпринимателя от уплаты налогов, уплачиваемых на общей системе (НДС и НДФЛ). Упрощенная система налогообложения включает в себя два объекта налогообложения:– «доходы» и «доходы, уменьшенные на величину расходов».

Ставки налога, действующие в настоящее время в Крыму (действуют до конца 2016 года):

3% если объектом налогообложения являются доходы;

7% если объектом налогообложения выступают доходы, уменьшенные на величину расходов.

Оплата авансовых платежей по налогу производится ежеквартально до 25 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. При этом сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов: индивидуальный предприниматель без сотрудников имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных в течение отчетного  периода фиксированных страховых взносов; индивидуальный предприниматель с сотрудниками – не более 50% от суммы исчисленного налога.

Отчетность индивидуальные предприниматели представляют за календарный год  до 30 апреля следующего года. Организации – до 31 марта следующего года.

На УСН применение контрольно-кассовой техники обязательно (за исключением вида деятельности «услуги населению» при которой применение ККТ можно заменить оформлением бланков строгой отчетности).

Переход на УСН осуществляется с начала календарного года путем предоставления в налоговый орган соответствующего уведомления в срок до 31 декабря предшествующего года. Вновь зарегистрированные  индивидуальные предприниматели вправе  уведомить налоговый орган  в течение 30дней со дня государственной регистрации.

Единый налог на вмененный доход

Применяется в отношении отдельных видов деятельности, перечень которых определен статей 346.26 Кодекса. Указанный перечень достаточно обширен и включает в себя самые популярные для крымского региона виды деятельности, такие как розничная торговля, кафе, услуги такси, парикмахерские услуги и другие.

Ставка налога составляет 15% от вмененного дохода.

На размер вмененного дохода и, соответственно, налога влияет базовая доходность и физический показатель, которые установленыстатей 346.26 Кодекса в зависимости от конкретного вида деятельности.

Предоставлять  отчетность необходимо  ежеквартально – до 20 числа месяца, следующего за истекшим кварталом. Оплата налога производится по итогам каждого квартала до 25 числа следующего месяца.

 При этом сумму налога можно уменьшить на сумму уплаченных страховых взносов: индивидуальный предприниматель без сотрудников имеет право уменьшить налог на сумму уплаченных в течение отчетного  периода фиксированных страховых взносов; индивидуальный предприниматель с сотрудниками – не более 50% от суммы исчисленного налога.

Применение ККТ не обязательно, при условии, что предприниматель обеспечит выдачу товарного чека по требованию клиента.

Перейти на ЕНВД можно подавв налоговую инспекцию соответствующее заявление в течение 5 дней с начала деятельности.

Патентная система налогообложения

Патент, как и ЕНВД, можно оформить только в отношении определенных видов деятельности. Перечень определен статьей 346.43 Кодекса.

В настоящее время действует ставка налога 1% от  потенциально возможного дохода, размер которого устанавливается региональным законом отдельно для каждого вида деятельности (Закон Республики Крым «О патентной системе налогообложения на территории Республики Крым» от 06.06.2014  №19-ЗРК). С января 2017 года ставка налога составит 4%.

Оплата патента производится в сроки, установленные в зависимости от срока действия патента:

1) если патент получен на срок до шести месяцев, - в размере полной суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента;

2) если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года:

в размере одной трети суммы налога в срок не позднее девяноста календарных дней после начала действия патента;

в размере двух третей суммы налога в срок не позднее срока окончания действия патента.

Отчетность по патентной системе налогообложения в налоговые органы не предоставляется.

Применение ККТ не обязательно, при условии, что предприниматель обеспечит выдачу товарного чека по требованию клиента.

Для перехода на патентную систему налогообложения необходимо предоставить в налоговую инспекцию соответствующее заявление за 10 рабочих дней до начала деятельности.

Единый сельскохозяйственный налог

Перейти на ЕСХН могут сельхозпроизводители, доля дохода от реализации сельхозпродукции которых составляет более 70% всех доходов.

Ставка налога, действующая в Крыму до конца 2016 года – 0,5% от полученной прибыли. С января 2017 года ставка составит 4%.

Оплата налога производится дважды в год – по итогам полугодия (до 25 июля) и по итогам года (до 31 марта следующего года).

Декларация предоставляется  по окончанию календарного года до 31 марта следующего года.

Применение ККТ обязательно.

Переход на ЕСХН осуществляется с начала календарного года путем предоставления в налоговый орган соответствующего уведомления в срок до 31 декабря предшествующего года. Вновь зарегистрированные индивидуальные предприниматели могут перейти на ЕСХН подавуведомление в течение 30дней со дня государственной регистрации.