Как платить НДФЛ с дивидендов участникам, учредителям компаний в 2024 году.

На дивиденды, которые выплачиваются при наличии у компании прибыли, имеют право учредители, собственники, участники, владельцы долей и акций. Такие доходы облагаются НДФЛ. В большинстве случаев получатели дивидендов сами не платят налог, его перечисляет в бюджет налоговый агент, то есть компания, выплатившая дивиденды. Исключение - дивиденды от иностранной компании, которая не состоит на налоговом учете согласно российскому законодательству. В таком случае получатель дополнительного дохода сам отчитывается перед налоговой инспекцией и платит НДФЛ.

Для расчета НДФЛ с дивидендов применяются две налоговые ставки: 13% или 15%. Выбор ставки зависит от налогового статуса получателя дивидендов и суммы выплаты. При выплате дивидендов налоговому резиденту, НДФЛ рассчитывается:

- по ставке 13%, если сумма выплаты не превышает 5 млн рублей;

- по ставке 15% с суммы выплаты свыше 5 млн рублей.

Для расчета НДФЛ с дивидендов в пользу гражданина-нерезидента РФ применяется ставка НДФЛ 15%.

Учет по выплате зарплаты и дивидендов ведется раздельно (п. 2, 3 ст. 214 НК РФ).

Налоговый агент отражает доход в виде начисленных дивидендов в Расчете
6-НДФЛ, удерживает и перечисляет НДФЛ в бюджет, даже если получатель отказался от дивидендов (Письмо Минфина от 31.08.2021 № 03-04-05/70305).

С 2024 года введены новые сроки уплаты НДФЛ. Компании, которые исполняют роль налоговых агентов, должны перечислять в бюджет удержанный НДФЛ два раза в месяц (пункт 6 статьи 226 НК РФ):   до 28 числа – налог, удержанный с 1 по 22 число текущего месяца; до 5 числа – налог, удержанный с 23 по последнее число предыдущего месяца. Срок подачи уведомления об исчисленных суммах налогов до 25 числа – по НДФЛ, который удержан с 1 по 22 число текущего месяца; до 3 числа – по НДФЛ, который удержан с 23 по последнее число предыдущего месяца.

Напоминаем, с 2024 года отдельные платежки по конкретным налогам отменены и перечисляются теперь только в составе единого налогового платежа (ЕНП).